КПН: построчное заполнение ФНО 100.00. Сверка с формой 300.00. Изменения по КПН

При сравнении оборотов по НДС и КПН, какие строки необходимо суммировать в форме 300 НДС, а какие в форме 100 КПН? Есть ли определенные правила сравнения данных НДС и КПН?

Законодательно не установлены правила сравнения данных Декларации по КПН (форма 100.00) и Декларации по НДС (форма 300.00). Налогоплательщики в зависимости от вида осуществляемой предпринимательской деятельности могут самостоятельно выявить такие отклонения на основании сравнения налоговых регистров. Требования к налоговым регистрам устанавливаются статьей 77 Налогового кодекса, в которой в пункте 1 указывается, что налоговый регистр — документ налогоплательщика, содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 3 статьи 56 Налогового Кодекса РК. Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет). Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных Правительством РК, и утверждаются в налоговой учетной политике. Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их. При наличии налоговых регистров для выявления отклонения данных формы 100.00 и формы 300.00, прежде всего, необходимо выполнять построчное сведение квартальных деклараций по НДС в сводную декларацию в целом за год.

Далее сравниваются итоговые данные налоговых регистров по совокупному годовому доходу и вычетам формы 100.00 и обороты по реализации и обороты по разделу «Суммы НДС, относимые в зачет» формы 300.00.

При выявлении отклонений, каждое отклонение проверяется на достоверность и обоснованность, согласно положениям Налогового кодекса.

На семинаре не ставится задача разработать налоговую учетную политику компании, обязательным элементом которой являются налоговые регистры и правила их заполнения, а только обобщим основные отклонения данных Декларации по КПН (форма 100.00) и Декларации по НДС (форма 300.00), возникающие вследствие различий объектов налогообложения, согласно положениям Налогового кодекса применительно к общераспространенным видам деятельности.